Информация
о результатах контрольного мероприятия

Комитетом государственного финансового контроля Правительства Хабаровского края (далее – Комитет) в соответствии с распоряжением Комитета от 28.10.2021 № 128-р "О проведении плановой выездной проверки краевого государственного бюджетного профессионального образовательного учреждения "Хабаровский государственный медицинский колледж" имени Г.С. Макарова министерства здравоохранения Хабаровского края" и на основании п. 18 Плана контрольных мероприятий на 2021 год, утвержденного распоряжением Комитета от 30.12.2020 № 107-р, в период с 08.11.2021 по 30.11.2021 в отношении краевого государственного бюджетного профессионального образовательного учреждения "Хабаровский государственный медицинский колледж" имени Г.С. Макарова министерства здравоохранения Хабаровского края" (далее – Объект контроля) проведена плановая выездная проверка по теме: "Проверка целевого использования субсидий, предоставленных из бюджета Хабаровского края и их отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности".

Проверенный период: 2020 год и истекший период 2021 года.

Общая сумма проверенных средств составила  344 019,53 тыс. рублей

Общая сумма нарушений составила 917,45 тыс. рублей

В ходе контрольного мероприятия выявлены следующие нарушения.

1. В нарушение требований, установленных п. 6 ст. 69.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ), п. 3.30(2) Положения о формировании государственного задания на оказание государственных услуг (выполнение работ) в отношении краевых государственных учреждений и финансовом обеспечении выполнения государственного задания утвержденного постановлением Правительства Хабаровского края от 27.11.2015 № 414-пр (далее – Положение № 414-пр), п. 2 и 3 приложения № 3 к Положению № 414-пр, Объектом контроля допущено невыполнение Государственного задания на 2020 год, средства субсидии, подлежавшие возврату в доход краевого бюджета в связи с невыполнением Государственного задания на 2020 год в срок до 01.03.2021, в сумме 411 201 рубля 33 копейки Объектом контроля не возвращены.
2. В нарушение требований, установленных п. 2.10 Порядка и условий премирования руководителя краевого государственного учреждения, подведомственного министерству здравоохранения Хабаровского края, являющегося приложением к Положению об оплате труда руководителя, заместителей руководителя, главного бухгалтера, главной медицинской сестры (акушерки) краевого государственного учреждения, подведомственного министерству здравоохранения Хабаровского края, утвержденному распоряжением министерства здравоохранения Хабаровского края (далее – Министерство) от 08.10.2015 № 1175-р", п. 1.9 Положения об оплате труда Объекта контроля, утвержденного директором Объекта контроля 25.01.2019, Объектом контроля допущено неправомерное расходование бюджетных средств в сумме 66 201 рублей 87 копеек.
3. В нарушение требований, установленных п. 3 ст. 4 Закона Хабаровского края от 26.01.2005 № 255 "О гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях" (далее – Закон № 255), Объектом контроля допущено неправомерное расходование средств субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания, а именно осуществлено возмещение расходов при переезде к новому месту жительства по дополнительным услугам, не включенным в стоимость тарифа для перевозок железнодорожного транспорта и автоэкспедирования, в размере 7 963 рублей 00 копеек.
4. В нарушение требований, установленных п. 10 и 17 Порядка компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в государственных органах Хабаровского края, государственных учреждениях Хабаровского края, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях Хабаровского края, и членов их семей, утвержденного постановлением Правительства Хабаровского края от 09.04.2018 № 119-пр (далее – Порядок № 119-пр), Объектом контроля допущено неправомерное расходование средств субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания, а именно осуществлена выплата компенсации расходов на оплату стоимости проезда по авансовому отчету от 03.09.2021 № 89 на основании чека при отсутствии проездных и перевозочных документов (билета или справки транспортной организации о стоимости проезда) в сумме 4 500 рублей 00 копеек.
5. В нарушение требований, установленных п. 1 ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее – Закон № 402-ФЗ), п. 9 и 69 Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н (далее – Инструкция № 33н), Объектом контроля нарушены правила ведения бухгалтерского (бюджетного) учета, составления и предоставления бухгалтерской (бюджетной) отчетности, выразившееся в составлении бухгалтерской отчетности по состоянию на 01.10.2021 не на основе данных главной книги, что привело к искажению информации об активах и обязательствах в сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности Объекта контроля по форме 0503769, в том числе:

– по активу не достоверно отражен (завышен) остаток по строке "Всего задолженности" на 57 716 рублей 00 копеек или на 0,04 %, в том числе: по счету 208.12 на 5,88 тыс. рублей (233,33%), по счету 208.14 на 51,84 тыс. рублей (12,74 %);

– по обязательствам не достоверно отражен (занижен) остаток по строке "Всего задолженности" на 647 рублей 50 копеек, или на 0,01 %, в том числе: по счету 208.14 занижен остаток на 0,75 тыс. рублей (0,37 %), по счету 208.21 завышен остаток на 0,11 тыс. рублей (3,06 %).

6. В нарушение требований, установленных п. 7 ч. 2 ст. Закона № 402-ФЗ, п. 10 и 17 Порядка № 119-пр, Объектом контроля принят к учету авансовый отчет № 79 при отсутствии проездных и перевозочных документов по маршруту Хабаровск–Николаевск-на-Амуре (посадочный талон или справки транспортной организации) на сумму 9,0 тыс. рублей.
7. В нарушение требований, установленных ч. 1 ст. 10 Закона № 402-ФЗ, абз. 23 п. 11 Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее – Инструкция № 157н), Объектом контроля допущено несвоевременное отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной жизни (результатов операций), не приведших к недостоверности бухгалтерской отчетности, в части операций по списанию материальных запасов (ГСМ) в объеме 240,876 л. на сумму 11,27 тыс. рублей.
8. В нарушение требований, установленных ч. 1 ст. 11 Закона № 402-ФЗ, п. 79 федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора", утвержденного приказом Минфина России от 31.12.2016 № 256н (далее – Стандарт № 256н), п. 1.5 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49  (далее – Методические указания № 49), пп. 1.11 Учетной политики для целей бухгалтерского учета Объекта контроля, утвержденной приказом от 05.12.2019 № 214од (далее – Учетная политика), Объектом контроля нарушены требования, предъявляемые к проведению инвентаризации, а именно перед составлением годовой бюджетной отчетности за 2020 год не проведена инвентаризация активов и обязательств.
9. В нарушение требований, установленных пп. 4 п. 2 постановления Правительства Хабаровского края от 28.06.2019 № 262-пр "Об установлении систем оплаты труда работников государственных бюджетных, автономных и казенных учреждений Хабаровского края" (далее – Постановление № 262-пр), постановления Правительства Хабаровского края от 04.08.2008 № 179-пр "Об утверждении перечня видов выплат стимулирующего характера в государственных учреждениях Хабаровского края и разъяснения о порядке установления выплат стимулирующего характера в государственных учреждениях Хабаровского края" (далее – Постановление № 179-пр), система оплаты труда Объекта контроля, в части установления выплат стимулирующего характера, не соответствует действующим нормативным правовым актам Хабаровского края.
10. В нарушение требований, установленных п. 21 Порядка № 119-пр, Объектом контроля осуществлена выплата компенсации расходов на оплату стоимости проезда по авансовому отчету от 03.09.2021 № 89 с нарушением установленного срока на 25 дней.
11. В нарушение требований, установленных пп. б), е), ж) п. 9 разд. 3 федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Учетная политика, оценочные значения и ошибки", утвержденного приказом Минфина России от 30.12.2017 № 274н, Объектом контроля допущено нарушение при организации ведения бухгалтерского учета, а именно не утверждены рабочий план счетов бухгалтерского учета, порядок организации и обеспечения внутреннего контроля и порядок признания в бухгалтерском учете и раскрытия в бухгалтерской (финансовой) отчетности событий после отчетной даты.
12. В нарушение требований, установленных пунктами 25, 34, 60, 193 Инструкции № 157н, Объектом контроля допущено нарушение при организации ведения бухгалтерского учета, а именно в Учреждении отсутствует постоянно действующая комиссия по поступлению нефинансовых активов.
13. В нарушение требований, установленных п. 46 Инструкции № 157н,
    Объектом контроля нарушено требование к учету нефинансовых активов, а именно на отдельных основных средствах не проставлены инвентарные номера.
14. В нарушение требований, установленных ст. 38, абз. 4 п. 1 ст. 78.1 БК РФ, пп. 2.3.14 п. 2.3 разд. 2 Правил определения объема и условий предоставления субсидий из краевого бюджета краевым государственным бюджетным и автономным учреждениям, подведомственным министерству здравоохранения Хабаровского края, на иные цели, утвержденных распоряжением Министерства от 12.12.2016 г. № 1559-р, пп. 1.2.14 п. 1.2 разд. 1 Правил определения объема и условий предоставления субсидий из краевого бюджета краевым государственным бюджетным и автономным учреждениям, подведомственным министерству здравоохранения Хабаровского края, на иные цели, утвержденных приказом Министерства от 24.12.2020 № 8, пп. 1.1 Соглашений от 21.01.2020 № С-43 и от 01.02.2021 № С-1, Объектом контроля осуществлено расходование средств субсидии на иные цели не в соответствии с целями ее предоставления, а именно осуществлена выплата поощрения студентам за исполнение обязанности старосты группы в 2020 году в сумме 197 472,55 рубля, в 2021 году в сумме 151 481 рубль 35 копеек.
15. В нарушение требований, установленных п. 254 Инструкции № 157н, Объектом контроля допущено нарушение при формировании регистров бухгалтерского учета, а именно операции по начислению стипендии в 2020 году отражались в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками, вместо Журнала операций расчетов по оплате труда.
16. В нарушение требований, установленных п. 4.2 ч. 3 Государственного задания 2020, пп. 4.3.4.1 Соглашения от 20.12.2019 № С-590 (далее – Соглашение на 2020 год), Объектом контроля нарушен срок представления предварительного отчета о выполнении Государственного задания на 2020 в адрес Министерства на 5 рабочих дней.
17. В нарушение требований, установленных п. 4.2 ч. 3 Государственного задания 2021, Объектом контроля нарушен срок представления предварительного отчета о выполнении Государственного задания на 2021 в адрес Министерства на 3 рабочих дня.
18. В нарушение требований, установленных приложением № 2 к Положению № 414-пр, п. 4.3.4.2 Соглашения на 2020 год, Объектом контроля составлен и представлен в Министерство недостоверный отчет о выполнении государственного задания за 2020 год, содержащий недостоверную информацию в части объемных показателей, характеризующих государственные услуги.

По результатам контрольного мероприятия в адрес Объекта контроля направлены представление № 3 от 10.02.2022 и предписание № 2 от 10.02.2022.